第1章 绪论

　　1.1 研究的背景和意义

　　改革开放后我国经济发展迅速，已成为世上发展快速的强国之一。我国中小企业发展特别迅速。中小企业经营方式众多，由于遍及我国各地所以已成为我国经济的重要组成部分，对我国经济不断进步起着很重要的作用。但近年来，由于金融危机和市场前景的影响，很多中小企业在金融危机中频频倒闭了。从会计角度分析，其中一些中小企业倒闭是由于企业没有重视货币资金的管理和控制。企业的发展运营必须运用到一定量的货币资金，这是毫无疑问的。然而因为货币资金流动性很强，且可以转换成其它资产，所以容易产生丢失或舞弊现象。在此，提出必须做好资金的管理，严控内部制度，是企业管控好货币资金的关键。同时对促进中小企业发展壮大的有着积极意义。

　　1.2 研究的主要内容和方法

　　1.2.1研究的主要内容

　　我国的中小企业由于各方面的不足面对竞争激烈的社会肯定会面临众多困境。加强货币资金的管理，是企业长久发展的保证。本片论文研究的主要内容是针对中小企业货币资金管理上出现的问题提出相应的补救措施。本篇论文主要研究货币资金管理上的以下问题: (1)企业没有管理资金的意识。没有对资金进行合理的规划;(2)企业没有科学的考核制度，没有对业务进行细心的跟踪，所以造成资金流向不明确;(3)资金使用效益低。很多中小企业内部矛盾冲突，领导集中管制和机构分散，从而导致资金的效益性低;(4)货币资金上的内控制度不完善。企业建立的内部制度没有得到实际的执行;(5)预算不科学。很多的中小企业基本上都是以经营目标，最近目标进行大概的估计，而不存在科学的预算体系;(6)缺乏风险的意识，资金上的科学管理在企业任何时候都是不可缺少的。企业决策领导对于风险意识高低会直接影响着对企业内部风险控制机构的设置。

　　1.2.2研究的方法

　　论文的主要研究方法是借助货币资金管理相关理论和结合中小企业案例来进行研究的。以代表公司为案例，从该公司货币资金管理的现状和存在的问题方面出发进行针对性探讨并作出相应的补救措施。通过这样的研究方法不仅有可靠的理论支持，更容说服力。相关理论依据有提高中小企业的发展就必须加强相关人员的教育，重视相关人员的会计继续教育;严格管控企业的货币资金;并设立相关的货币资金监管体系。只有对货币资金进行科学合理的管理，企业才能力永续发展下去。[①] 做好货币资金管理的支出业务和对货币资金的流入、银行的开户、现金的盘存点、相关票据印章的保管、银行对账、监督检查和财会人员的任用。[②]内部控制的建设：建立货币资金管理的预算制度;对货币资金业务进行不相容职务分离;重视货币资金尤其是库存现以及银行存款的管控。[③]加强货币资金管控措施：结合单位性质建立内部货币资金控制制度。严格按规定进行资金的收付业务。科学的分配人员职责，不相容职务进行分离。[④]加强中小企业货币资金的预算控制。同时要建立合理的的货币资金管控方法，对企业资金流动的每一步都进行严格的监督，才能更好的管理好企业货币资金，使企业的资产在一定程度上保值和增值。[⑤]

　　第2章 中小企业的货币资金管理概述

　　中小企业在人员较少，资金规模较薄弱，经营模式不大，是所在行业较小的经济单位。由于我国中小企业数量众多，都有着自己特有的发展方式，所以逐渐壮大已成为我国经济发展的有力推动者。为了方便管理这些众多的中小企业，国家根据相关规定制定专门的划分标准，主要把中小企业划分为以下几种：

　　表2‑ 我国中小企业划分标准

行业名称	指标名称	计算单位	中型	小型
工业企业	职工人数	人	300-2000以下	300以下
	销售额	万元	3000-3000以下	3000以下
	资产总额	万元	4000-40000以下	4000以下
建筑业企业	职工人数	人	600-3000以下	600以下
	销售额	万元	3000-30000以下	3000以下
	资产总额	万元	4000-40000以下	4000以下
批发业企业	职工人数	人	100-500以下	100以下
	销售额	万元	3000-30000以下	3000以下
零售业企业	职工人数	人	100-500以下	100以下
	销售额	万元	1000-15000以下	1000以下
交通运输业	职工人数	人	500-3000以下	500以下
	销售额	万元	3000-30000以下	3000以下

　　资料来源：百度百科·中小企业 http://baike.baidu.com/view/58855.htm#sub58855

　　2.1 货币资金管理的重要性

　　货币资金在企业存在的形态和用途的不同分为银行存款、其他货币资金和库存现金三类。

　　货币资金和其他流动性资产的不同点主要有：一，货币资金流动性最大，并且处于企业资产负债表项目的第一位，无论是投资者、债权人还是企业管理层都十分重视;二，货币资金具有广泛的应用性，便于支付企业日常经济业务，使用不受限制;三，货币资金的流动也带动着企业经济业务的流动，是企业可持续发展的动力能量[⑥]。所以，企业要营运发展，必须备有足够的资金以备不时之需。关键的一点是企业也不可保留过多的货币资金，因为企业持有的货币资金一般不会产生盈余。

　　所以无论是大型企业还是中小企业，都不可忽视货币资金管理的重要性。主要体现在：第一，加强保护资金的安全性，防止货币资金被丢失、盗用和私吞，避免因挪用、滥用货币资金而给企业带来资金的短缺和损失风险;第二，在确保企业在生产经营中有足够的货币资金的前提下，企业可以在满足企业正常经营的情况下适当地调节资金，保持资金灵活周转;第三，制定合理的资金规划，严控资金收支业务，提高企业资金使用效率[⑦]。

　　2.2 货币资金管理的基本要求

　　对于企业货币资金管理方面，所有企业都一样，必须重视货币资金管理的基本要求。中小企业货币资金的管理具体要做到以下几方面的要求：

　　2.2.1职责分明

　　职责分明是指对企业人员进行职务分离并设立严密的内部控制制度[⑧]。公司资金业务和管理由企业授权的出纳人员办理;且企业出纳员只能办理现金和银行存款日记账的登记，不能负责管理企业现金总账和总账的登记汇总，也不能负责管理企业财务档案的存管;管理企业银行存款的出纳员，必须有另一人调节银行存款的余额。

　　2.2.2交易分明

　　交易分明是指把企业有关现金业务进行分离处理，避免收入的现金转用于现金支出这种坐支行为出现。出纳员收入和支出现金在公开的场合进行，并有另一人复核每日收入，并存入安全的地方。

　　2.2.3内部审核

　　内部审核是企业建立内部审核制度，有着专门的审核部门及人员监督和管理企业的货币资金。做到每日账每日清，出纳人员要点清当日所收现金，确认每笔银行存款准确到账，保证公司货币资金的完整性。

　　2.2.4定期换岗

　　定期换岗是指把管理资金与核算资金的职员进行定期或不定期的岗位轮换，以此来避免货币资金被挪用、私吞等风险。我国根据有关法律法规，制定了《内部会计控制规范──货币资金(试行)》规范，中小企业应该严格按照规范要求，严格管理货币资金，达到资金效益最大化的目的，为企业发展打下坚实的基础。

　　2.3 货币资金管理的主要内容

　　企业经营规模的大小，并不影响企业货币资金的管理的内容，所以大企业和小企业在资金管理的内容上是大致一样的。包括企业货币资金安全性的管理、合法性的管理、完整性的管理和效益性的管理。

　　2.3.1安全性的管理

　　安全性管理是指管理企业的现金、银行存款及其他货币资金。安全性管理方法主要有以下几种：

　　(1)账实相符管理，是指企业内部货币资金监管人员盘点时，核对货币资金实有数与账上是否一致，这样来达到企业资金安全的方法。如盘点库存现金，企业可以轮岗的同时换不同的人定期或不定期的进行盘点，这样会更具有突击性，效果更好。同时也给从事资金收付人员一些适当的压力。

　　(2)限库存管控。限库存管控是指企业设有库存现金额度，相关工作人员要保证企业有足够的备用金且的情况下，总资金不能超过企业规定的库存现金额度。超过的库存限额的资金要及时存入企业银行账户，库存限额内的保存在安全系数高的保险箱内，防止丢失或被盗窃。现金企业大都采用这种方式，非常使用且当有急用时也方便支出。

　　(3)实物专人保管。实物专人保管就是指企业有专门的人员管理实物且有明确规定实物使用制度，除管理中实物的职员其他人不得随意接触管理方法。如银行承兑汇票只能专人专门管理，不然一旦出差错就会职责不清，让不法者有机可趁，造成不必要的损失。

　　(4)分离不容职务。这种方法是指把企业内会计上要求要分离的职务进行分离，相分离的职务不能由同一个人兼任。这样在企业内就建立起隐形的相互约束和相互监督的制度，且容易让人接受。

　　2.3.2合法性的管理

　　合法性的管理是指企业实际经营中的资金业务必须符合国家相关法律法规的内容，否则就是违法行为，但是可以根据自己企业的规定在合法范围内调整。针对不同的业务量分别采用适当的合法调控措施，常用的方法是加大加强监督力。如果企业经营中业务量不多同时单笔金额不大的企业，可在合法范围内由一人复核企业的记账凭证。同时，企业要严格实行的授权审批制度，特别是大金额的支付和一次性多笔小金额的支付。

　　资金合法性的管理风险一般较大，通常和企业决策领导者有关。所以，企业必须加强和重视这一方面的审查。

　　2.3.3完整性的管理

　　完整性的管理是指企业所有的资金收付业务都按规定及时的完整的记入相关账户，杜绝资金体外循环造成违法管理活动的产生。主要是体现在企业欠款回收活动上。管理其完整性主要从以下几个方面进行管理：

　　(1)在收据和发票方面。确保发票的连续性，明确开每张发票的原因和收据的来源，最重要的是要及时核查相应发票和收据上的金额是否正确，从而确保资金完整入账。与此同时，企业必须加强管理发票和收据的收、发和保存等步骤，并建账进行核算。

　　(2)在银行的对账单方面。在企业设有核对企业账户与银行账户账目的人员，及时对账若出现未达账项的现象，要立即出查原因，尽最大努力降低企业损失。

　　(3)在物料的平衡方面。企业应具体明确产品成本和原材料成本，合理的运用原材料并进行科学的计算，做到生产产品的原材料与产成品成本基本平衡方法。

　　(4)在业务量方面。企业投入资金的多少都会随着业务量的变化而变化。一般情况下，企业业务量大投入的货币资金越多;反之亦然。

　　2.3.4效益性管理

　　效益性管理是指企业制定科学资金使用计划，达到资金增值的目的。也就是说，企业在预算并且保留好经营中所需要的充足的资金后，可以用多余的资金进行科学的投资管理，使资金达到增值。同时在有足够资金的情况下投资期间若企业改变策略扩大销售量，可以进行适当的赊销，但不可过多赊账造成资金回收困难加大。在资金短缺时，企业也可降低采购成本，减少资金支付，来提高货币资金的使用效益[⑨]。但是只要是投资就会存在风险，只是风险的大小存在差异，所以企业应权衡利弊选择最佳方案。

　　第3章 中小企业货币资金管理的主要问题

　　由于我国中小企业有着数量多，遍布全国各地，在有着自己的特色，它们有着自己的货币资金管理管理方法，但仍存在许多明显的问题，需要进行改进。

　　3.1 缺乏货币资金管理意识

　　中小企业中普遍存在着内部管理人员素质缺乏的问题，对货币资金管理认识不足，缺少对货币资金管理的相关知识的学习，没有意识到货币资金管理对企业管理的重要性。尤其是在小规模型的企业里的，一些领导在资金管理意识上的缺乏他们认为钱是他们赚回的，可以随意管理和使用，无视国家规定的财经法纪法规，货币资金的管理制度没有很好地在企业内得到执行，致使货币资金管理的漏洞很多，企业内的货币资金管理也不会得倒提高。

　　3.2 财务人员素质不高

　　在中小企业中，一般会计做账经验的是不足的，有的职员没有经过系统的会计专业学习，甚至没有取得会计从业资格。平时也不注意学习和积累，在会计方面的知识少，所做的帐出现很多错误，别人根本无法看懂，会计资料乱、缺、错现象经常存在。有的会计法制观念不强，职业道德差，违反财经纪律现象也时有发生。

　　3.3 货币资金内部控制管理缺陷显著

　　中小企业货币资金内部控制管理不足主要体现在以下几个方面：(1)企业没有进行会计职务分离或分工不明确。(2)报销审批制度不严 ，主观随意性较大，使一些不合理、不合法的开支得到报销。(3)登记入账不及时，没有严格按照货币资金的业务流程办理货币资金的收付。

　　3.4 货币资金缺乏科学管理

　　中小企业的货币资金缺乏科学的管理，资金的使用没有长期、中期、短期预算，没有对经济业务中的支出进行科学合理的预算，向来是到支出时才临时计算，没有对企业资金进行合理的规划，造成企业资金出现闲置或者关键时刻又资金不足的现象时有发生，影响了企业的健康发展。另外，中小企业对应收款项的管理不当。中小企业由于种种原因，与大型企业竞争总处于弱势地位， 对于款项的催收没有专门的人员负责，在催款的过程中没有形成应有的书面文件，增加了企业的坏账，减少了企业的货币资金，加大了资金回收难度，给企业造成了不必要的损失。企业缺乏科学上的管理还有以下两个方面：((1)企业忽视存货重要性，没对存货进行适当的处理，以至于资金呆滞[⑩]。(2)企业把注意力全放在现金流上，没有对企业资金全局进行合理的计划等。

　　第4章 A公司货币资金的管理分析

　　4.1 A公司简介

　　A公司成立于1998年，是从事招商、管理、服务一体化的实体公司。公司主要负责主要有增减基础设施、招商筹资、软环境的建设、代理公司注册手续的办理等。公司主要为工业园区服务，比较重视引进高科技的企业、先进制造业和现代物流业、服务业。并力争在载体功能、招商引资、园区管理方面实现新的突破。

　　公司目前职工人数68人，资产总额370万元。

　　公司目前的收入来源：①企业的经营收入，主要有代理招商服务费、代理增减基础设施服务费、软环境建设费用等;②其他收入，包括服务费和网络费;③营业外收入。

　　公司目前的支出方向：①管理费用，包括办公用品费、水电费、邮报费、招商费用、交际费等;②其他支出，主要有宣传费、材料费、租赁费、网络服务费等;③主营业务成本，主要有代理招商筹资成本和代理软环境建设成本等。

　　4.2 A公司的货币资金管理现状

　　A公司是一家代理工业园区相关事务的中小企业，公司大小事务都是老板管理。老板以前是做销售，现在管理自家公司且公司的财政大权是由老板掌控。通常公司有超库存限额的现金时，会要求财务人员即时存入公司账户。在日常经营中资金的调动也必须经过老板一人签字审批，老板也可以在急需要资金时随意使用资金，事后才告诉会计做账。目前公司只有4名会计人员包括财务经理在内和一名出纳人员，1人有会计从业资格证，其他人待考中。企业会计人员业务素质较低，法律观念不强，缺乏职业道德，没有学习相关财经法规和职业道德，法律意识淡薄，缺乏自我控制，财务会计准则掌握不全，导致会计基础工作不规范，货币资金内部控制制度流于形式。企业出纳员办理日常资金收支业务和登记日记账，同时保管备用金和会计档案。公司除了财务经理其它会计人员都要定期和出纳员换岗，保证公司每天企业正常营业。企业会在每年年末进行预算下一年的资金，主要是老板让各部门根据当年使用资金状况计算各自部门的预算资金总数，然后管理者核实后审批。然后管理者对预算资金进行规划使用安排，而没有其他约束条件，通常情况下，预算资金都无法按规定计使用。