4.3 A公司的货币资金管理存在问题

　　近年来，随着市场经济体制的不断完善，公司的资金管理体制已逐渐体现出它的不适合性，尤其在货币资金管理方面，若不及早加以防范将会造成不可避免的损失。

　　4.3.1缺乏货币资金管理意识和内控不足

　　A公司货币资金的管理上由于企业规模小，人员少，老板一人掌控，集所有权和经营权于一体，出现了不合理现象。老板管理公司所有的大小事务，让公司其他部门领导的职权有名无实。公司设立的内部控制制度无法执行，没有做到企业内部职权合理分配，很容易产生职责不清，内部管理混乱的现象。企业管理人是做销售的在企业管理方面缺乏基本的货币资金管理理论知识，认为公司财产就是自己财产可以随意使用，这是货币资金管理意识缺乏的表现。

　　4.3.2财务人员素质低和欠缺的科学管理

　　A公司财务部门只有一人有会计从业资格证，其他几位会计工作人员专业知识技能不足，法律观念不强，缺乏职业道德等职业素质相对较低。企业没有对资金进行准确科学的规划，随意使用货币资金，很容易造成资金的闲置和不足，这是企业缺乏货币资金科学管理的实际表现。

　　4.3.3预算编制不完善且执行不规范

　　A公司在编制预算方面存在不科学和预算执行力不强的现象。如：在预算的编制方面：在2015年度费用明细预算中，公司2015年全年的邮报费为140000元，每天的邮报费是383.6元，以一份报纸2元的单价计算，意味着A公司每天报纸数量为191.8份;办公用品费为200000元，意味着每天的办公用品费是548元，以一支办公签字笔3元、办公用纸0.5元一张计算，平均每天要消耗100支笔、496张纸。以目前公司总人数68人为基数，可得公司每人每天看2.8份报纸，消耗1.5支签字笔，用掉10.3张纸。显然，公司在作2015年度费用预算时，并没有考虑实际的使用情况，只是简单的根据往年的数字做出了不科学、不精准的预算，造成资金不必要的浪费。

　　又如在预算执行方面：(1)在A公司2015年的预算计划上，企业广告费的原本预算是80万元，然而由于公司管理者认为公司现在招商引资的业绩差是由于广告的宣传力度不够，要求提高广告费，将广告费从原来的80万元增至100万元。管理层这种不按预算计划使用预算资金，随意乱用资金的现象，造成公司的预算编制成为虚设，实际执行力不强。

　　4.3.4缺乏对货币资金的监督和审查

　　由于A公司在资金管理上存在着许多矛盾与漏洞。由于其货币资金内部控制不足，加上管理者缺乏货币资金管理意识。所以公司的其他领导管理层对资金的使用效益重视，设立的内部控制体系没有实际执行。对资金的实际使用状况也没有进行严格监管。A公司目前没有安排专门的货币资金审查人员或者设置相关审查部门，只是由公司管理者每半年简单的看下报表，没有对资金的使用原因，和企业使用资金的使用状况进行查实，这样很容易导致舞弊出现。

　　第5章 中小企业的货币资金管理问题的建议

　　针对以上A司的货币资金控制上存在的上述问题，我认为，A公司可以在日常方面从如下方面着手，加强对该企业货币资金的管控：

　　5.1 公司应严管货币资金方面的岗位分工

　　A公司职员岗位上，应根据公司业务需要，合理的分配职责。要时刻确保货币资金业务办理流程中的不相容职务进行分离并相互约束和监督。如：①日常运营中出纳只能做公司分配的属于自己的那部分工作;②负责现金收支的人员不能兼管现金总账业务;③办理银行存款出纳业务的人员，不能处理银行存款余额表调节的相关工作;

　　5.2 公司应加强对货币资金的预算和执行

　　企业应完善预算制度，并严格执行。因为当前A公司很多业务基本上都是用货币资金完成收付的。所以，对A公司而言编制准确、科学的货币资金预算，能有助于掌握资金运用透明化，防止资金的无故损失。在资金预算执行的过程中，要严格遵守财经法规和企业自身的相关规章制度，从严控制支出。对肆意铺张浪费的现象从源头上坚决遏制，对恶意浪费公司资产的行为坚决严肃处理，绝不姑息养奸，加大预算控制管理和执行力度[11]。

　　5.3健全内控制度并保障资金上的安全完整和合法性

　　5.3.1建立资金的内部牵制制度

　　内部牵制是指通过岗位的合理分配来核对企业账目是否正确方法。它是企业内部控制不可缺少的内容，主要包括：

　　(1)企业内部做到职务分离，钱账隔离。

　　(2)对出纳等岗位的职责进行严格的限制性规定。

　　(3)企业管理者对公司内部特定岗位进行定期审查。[12]。

　　5.3.2严控资金的收入和支出流程

　　企业建立健全的货币资金收入和支出业务时必须严格执行，具体做到如下。

　　处理货币资金收入业务时：

　　(1)每一笔收款都要及时地开票并核对开票金额;

　　(2)现金结算款项超出现金限额时要及时的送存银行;

　　(3)尽力采用集中收款的方式，有分散的收款时要及时送交单位;

　　(4)不能坐支现金收入;

　　处理货币资金支付业务时：

　　(1)每一笔支出都应有单位相应负责人的审批、审核和复核;;

　　(2)各项支出都必须审批金额再执行;

　　(3)资金的使用必须符合国家相关规定;

　　(4)银行单据和印章的保管应必须隔离保管，不能同时由同一人管理。

　　5.3.3建立规范的授权审批制度

　　企业建立授权审批制度应结合企业实际管理状况，并明确规定审批执行者的职责权限。建立规范的授权审批制度，必须要做到以下几点：一是支付金额的审核，看款项是否真实合理;二是支付程序的审查，检查审批的资料是否完备，流程是否符合企业规定;三是支付流程的核查，确定支付复核是否正确;四是对支付工作质量的核查，确定支付执行工作任务是否合格[13]。具体做到，企业各审批流程的相关人员严格的按照审批制度规定进行审批。企业的审批制度必须规严格执行，互相监督，才能避免企业内部职权的滥用，企业货币资金的内部管理才能做得更好。

　　5.4加强教育培训，提高财务人员素质

　　财务人员是货币资金管理上的关键，财务人员能力怎样，素质的高低都对货币资金内控管理结果有着很大的影响。在公司日常经营中要不断重视和提高财务工作者的职业素质及工作能力，具体落实以下几点：第一，提高财务工作人员的法律意识;第二，规定并落实会计人员的继续教育;第三，对职员进行定期的职业培训教育;第四，采取合理有效的方式提高财务工作的能力;第五，在企业设立切实可行的监督机制。

　　第6章 结论

　　6.1 本研究的主要观点

　　本研究观点为货币资金的管理是企业管理的的中心。中小企业可以从以下几点执行加强管理：

　　1.加强企业资金内部控制制度，杜绝舞弊现象的发生。

　　2.合理分配货币资金相关人员，不相容职务进行分离。

　　3.加强企业资金循环管理 ，科学衡量投资利弊。

　　4.建立良好的信用体系，避免筹资难等问题。

　　5.不断提高企业自身能力，更好的适应社会发展。

　　6.2 本研究的不足之处

　　本研究的不足之处是对货币资金的管理的建议措施上不全面。在本论文中只是针对于比较突出的几点问题做出来了建议。但由于我国中小企业多且特点各异，在实际经营管理中出现的问题可能比较特别。总之根据具体问题进行具体分析才能解决问题，这是一个不变的应对问题的过程。所以要做到全面的研究，我仍需不断努力，继续学习观察，尽力做到更好。

　　[①]冯玲：中小企业货币资金管理存在的问题及对策[J]，http://www.3722.cn/softdown/list.asp?id=163533

　　[②]陈庆锋：货币资金管理控制的重点[J]，会计师，2006年，第6期。

　　[③]周艳秋、闫启盈：浅析制定中小企业货币资金内部控制制度[J]，资治文摘(管理版),2009年，第3期。

　　[④]张竞辉：加强货币资金控制规范货币资金管理[J]，天津经济，2006年，第9期。

　　[⑤]杜红：货币资金管理研究[J]，黑龙江科技信息，2010年，第21期。

　　[⑥]吴冠绍：浅议加强货币资金管理，中国商界，2008年，第2期。

　　[⑦] 郭健：企业货币资金内部控制探讨，经济技术协作信息，2009年，第29期。

　　[⑧] 廖丽娟：财务管理魔法书，北京：企业管理出版社，2013年，第6期。

　　[⑨] 吴冠绍：浅议加强货币资金管理，中国商界，2008年，第2期。

　　[⑩] 张庆龙：资产管理与控制，北京：企业管理出版社，2008年，第8期。

　　[11] 王静：老板如何管财务，北京：经济科学出版社，2007年，9期。

　　[12] 李华：浅谈货币资金内部控制，财会通讯，2011年，第8期。

　　[13]贾创雄：企业财务会计，北京：兵器工业出版社，2010年，第2期。