长兴崇圣有限公司本量利分析-经管论文

经管论文

长兴崇圣有限公司本量利分析

发布日期：2024-08-11 11:44:49

　　本量利分析概述

　　本量利分析的含义

　　本量利分析，是指变动成本计算模式的基础上以数学化CVP分析，是指在变动成本计算模式的基础上以数学化的会计模型与图示来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系的一种方法，又称量本利分析。它所提供的原理、措施在管理会计中有着普遍的用处，同时它又是企业进行决策、计划和管制的重要工具。目前，无论在西方还是在我们国家本量利分析的运用都非常宽泛。它与运营风险分析彼此联系，能够协助和促使企业努力的降低风险;它与预测技术相结合，帮助企业进行保本预测，确保目标利润完成的业务量预测。当然，企业还可以把它用在全面预算，成本控制和责任会计等方面。在一般情况下，企业收入-成本=利润，如果利润为零，那么收入=成本=变动成本+固定成本，而且又因为收入=单价*销售额，变动成本=销售量*单位变动成本，最终可推导出盈亏平衡点的销售量=固定成本/单位边际贡献

　　第二节本量利分析的相关知识

　　本量利分析的前提假设

　　在本量利分析中成本、业务量和利润之间的关系是建立在一系列基础之上的，如果失去这些基本假设，成本、业务量和利润之间的数学逻辑关系将被破坏掉，所进行的本量利也会失去意义。

　　相关范围的假设：这里所指的相关范围是指在一定的时间之内和一定的业务量之内。所以业务量假设和期间假设也包括在相关范围假设之内;产销平衡的假设：在假定产品为单一品种的情况下，如果假设产量和销售量平衡，也就是说，在仅一种在企业产品的情况下，产生可满足销售量产品的数量，以及生产和销售的平衡是前提。因此，在模型分析，往往不考虑收益，但只考虑销售这一因素;品种结构不变的假设是在生产和销售多品种，假定品种结构的稳定性。该模型的当前假设：销售收入和总成本的收入函数是线性函数，并且可以通过直线进行说明。虽然在市场经济的销售价格，单位变动成本和固定成本总额可能并不总是不会改变，但只要稍加改动，假设仍然成立，时间企业的产销量分析还是有一定的参考价值。关于利润假设：除特殊说明，利润的产销量分析普遍认为，在不考虑企业利润的投资收益和营业外收入，通常假设零投资收益和营业外收入也可以被描述为一个总利润。

　　本量利分析的基本指标

　　(一)贡献毛益

　　在本量利分析方法中，贡献毛益是一个非常重要的内容。贡献毛益又叫边际贡献、贡献边际,这指的是销售收入和产品成本之间的变化之间的差异，它可以用来表明每个产品的盈利能力和业务的贡献是大或小，贡献利润率业务是企业决策和利润计算的重要基础。它可以用两种方式表示：单位贡献率和总贡献率。单位出资额是指单位成本和单位变更金额的差额。贡献利润率与企业经营利润之间的关系提供了非常密切的关系，只有当企业的贡献率大于固定成本总额的时候，企业才能赚钱，或者企业只能亏本。

　　(二)贡献毛益率

　　贡献毛益总额和单位贡献毛益都是用绝对值的形式来反映产品盈利的能力，而贡献毛益率却是用一个相对值来反映产品的贡献毛益。这里所说的贡献毛益率，我们也能够把它称作边际贡献率，它是贡献毛益总额占销售收入的比重，也可以是单位贡献毛益占销售单价的比重。贡献毛益率利用相对数的方式反映一个企业或许产品盈利的能力的。如果贡献率较高，所以企业或产品的盈利能力较高;贡献毛益率如果较低，那么企业或产品的盈利能力小。贡献毛益率如果越低，那么企业或是产品的盈利能力越小。和贡献毛益率关系比较密切的指标是变动成本率。这里所说的变动成本率指的是变动成本占销售收入的比重。随着毛利率和变动成本率两者彼此和可变费用率相对较低的互补性，其毛益贡献率高，创造利润的能力就越大; 反过来说，变动成本率高的企业，它的贡献毛益率就低，创利能力小。

　　三、本量利分析的模型

　　P=p*x-(b*x+a)

　　=(p-b)*x-a

　　销售利润=单价*销售量-(单位变动成本*销售量+固定成本)

　　=(单价-单位变动成本)*销售量-固定成本

　　P——销售利润 p——销售单价 a——固定成本总额b——单位变动成本 x——销售数量

　　平衡分析如下：

　　c=a+b*x,

　　总成本=固定成本总额+单位变动成本*销售量

　　S=p*x，

　　总收入=产品销售单价*销售量

　　盈亏平衡方程:C=s，就是让总成本等于总收入

　　a+b*x=p*x

　　固定资产总额+单位变动成本*销售量=销售单价*销售量

　　x=a/(p-b)

　　盈亏平衡点销售量=固定成本总额/(单价-单位变动成本)

　　第二章长兴崇圣纺织有限公司发展现状与问题分析

　　第一节公司简介

　　浙江长兴崇圣纺织有限公司是一家主营布料生产的中小型民营企业。公司位于浙江省湖州市长兴县水口乡口村，注册资本2000万元，法人代表为韩小满。长兴崇圣纺织有限公司的经营范围主要是纺织、原料、纱、布的生产销售。公司从2009年3月开始成立，2009年5月份正式开始投产。目前长兴崇圣纺织有限公司总共拥有总资产近1.5亿元，属于市、县内重点企业之一。

　　长兴崇圣纺织有限公司成立于2000年，公司靠近上海、杭州和南京，地理位置优越，位于中国浙江省长兴县水口乡。是大型纺织企业，总占地面积有60多万亩，十分宽广，投资额达到了一个亿以上。到现在为止拥有员工700余人，日生产40余吨的DTY，700多台喷水机，10条高速纺加弹生产线。公司在发展过程中，曾经获得过“湖州市优秀民营企业”的荣誉。“人才是根本，质量是生命，创新是源泉”是企业的发展观。“携手共进，诚信为本。”是企业的运营理念。崇圣纺织有自己配套的印染和后加工企业，企业在激烈的市场竞争中得到国内外市场的普遍认可，在国外的销量也很大，甚至在中东，东欧，南美都美名远扬。

　　第二节长兴崇圣纺织有限公司发展现状

　　一、发展现状

　　在上世纪80、90年代转接了来自亚洲四小龙的纺织产业在我国的快速发展，因此拉动了中国经济在过去30年的高速发展。但是自20世纪、90年代国家决定对纺织业减产以来，纺织业被认为是夕阳产业。2008年来持续的经济危机让我国纺织业的比较优势大大下降。长兴崇圣纺织有限公司作为传统纺织业的一员也存在着以下问题：

　　首先，在行业经济规模效益明显的情况下，长兴崇圣纺织有限公司的企业规模明显偏小，近年来随着老板逐渐把重心转移至房地产领域，使得公司规模日渐缩水。

　　其次，长兴崇圣有限公司产品开发能力薄弱，核心生产技术缺失，只依靠比较传统的机织和印染的生产方法，生产率较低，使得公司的产量一直不太高。

　　再有就是在品牌与市场竞争中处于劣势，长兴崇圣纺织有限公司忽略了品牌的重要性，在激烈的市场竞争中，没有创造出一个令人耳目一新的品牌，使得它的市场知悉度不太高，错过了很多与其他商家的合作机会。

　　二、长兴崇圣纺织有限公司的问题分析

　　长兴崇圣纺织有限公司现在面临的矛盾和问题主要有三个：

　　(一)缺少专业的营销人员和采购员，人员结构比例不合理

　　长兴崇圣纺织有限公司现有登记上名册的员工共有321人，在他们当中有285人是还在岗位上的职员，还有36人是已经退休的人员。从人员的结构来看比较不合理，管理人员的人数较多而且整体呈现老年化趋势。而且公司还缺少高层次的人才，在全体人员当中学历在大学本科以上的人员占总数的3%，高级职称的只占总数的1%，余下部分均是纺织机工。这个情况阻碍了公司的长远发展。

　　(二)基础设施老化，产品产量较低

　　长兴崇圣纺织有限公司自2009投产以来，没有时常进行经营生产设备的维护管理，使得现今大部分基础设施都开始出现老化、磨损的现象，这给公司的生产经营增加了难度。而公司主要以传统生产工业为主，没有主要创新改革，使得产量一直比较低。

　　(三)公司的生产经营成本不断增加

　　由于现今物价上涨,无论是在厂房租金方面还是在原材料购入成本方面都有了一定程度的增多,日益增加的人工成本和生产成本这就增重了长兴崇圣纺织有限公司的成本负担,在一定程度上降低了收益。

　　第三章长兴崇纺织有限公司本量利分析

　　第一节长兴崇圣纺织有限公司收支情况总体分析

　　鉴于长兴崇圣纺织有限公司2015年第一季度处于亏损状态，想要对长兴崇圣纺织有限公司盈亏平衡进行研究，就要了解长兴崇圣有限公司的经营状况和收支情况。首先，对长兴崇圣有限公司总体情况进行分析。

　　长兴崇圣纺织有限公司把销售涤纶染色布和涤纶印花布当做主要的业务。三个月主要指标如下，见表一(该表有实习期间在实习单位调查所得单位：元)

　　表一总体情况分析

序号	项目收入	1月	2月	3月
一	总收入	74800	68300	73600
二	总成本	76600	69400	74100
（一）	固定成本	43200	43200	42800
（二）	变动成本	33400	26200	31300
三	总收益	-1800	-1100	-500

　　从表一可以看出，第一季度总体的损益情况为：1月份亏损1800元2月份亏损1100元3月份亏损500元，呈逐年递减趋势，其中，与2,3月份相比，1月份亏损最为严重。主要因为接近年末，大量工人返乡过年产生“工荒”，是的劳动成本普遍增高，成本额度增加的金额要大于收入额度的增加，所以造成亏损。

　　因为长兴崇圣纺织有限公司主要销售涤纶染色布和涤纶印花布，而收入的变化趋势与其主营业务密切相关，因此，我们有必要对其主营业务收入的情况进行了解分析。具体情况见表二：(该表有实习期间在实习单位调查所得单位：元)

　　表二主营业务收入情况

项目	1月	2月	3月	2月-1月	3月-2月
总收入	71200	64500	68100	-6700	3600
涤纶染色布	32200	27500	34500	-4700	7000
涤纶印花布	39000	37000	33600	-2000	-3400

　　从表二我们可以知道，总体趋势来看，2015年1月份的收入71200元到2月份的收入64500元到3月份的收入68100元呈递减趋势，其中以2月份收入下降最为严重，而从2月份到三月份呈缓慢上升趋势;从具体收入项目来看，涤纶染色布呈现总体上升趋势，而涤纶印花布呈递减趋势，所以收入下降趋势严重，主要是由于涤纶花布的销售情况引起的。

　　第二节长兴崇圣纺织有限公司主营产品销售情况分析

　　从整体情况分析，我们有一个基本的了解对总体盈亏情况长兴圣纺织有限公司，整体收入的情况下的总成本，重点对项目的收入是涤纶布总销售收入的影响。为了更好地了解各主要产品的收支情况，下面我将从边际贡献为着眼点，来分析一下各个主要产品的情况，具体情况看表三：(该表有实习期间在实习单位调查所得单位：元)

　　一、涤纶印花布的收支情况

　　表三涤纶印花布收入成本情况

序号	项目名称	1月	2月	3月
1	销售量（万卷）	41	43	40
2=7/1	单价	950	860	840
3=3.1+3.2	单位总成本	760	744	896
3.1	单位固定成本	385	356	475
3.2	单位变动成本	375	386	421
4=2-3.2	单位边际贡献	575	474	419
5=4/2	单位边际贡献率（%）	60.53	55.12	49.88
6=9/1	单位损益	200	100	-60
7	总收入	39000	37000	33600
8=8.1+8.2	总成本	31200	32000	35800
8.1	固定成本	15800	16700	19000
8.2	变动成本	15400	15300	16800
9=7-8	总损益	7800	5000	-2200
10=1-(8.2/7)	边际贡献率（%）	60.51	58.65	50

　　表三由上面的我们可以看出，

　　损益情况：从1月份的7800元到2月份降为5000元，而3月份更是降到了-2200元，本人以3月份的固定成本和单位边际贡献为依据计算：盈亏平衡点的销售量等于固定成本除以单位边际贡献 =19000/419=45.35万卷，因此可以看出，3月份实际销售量与盈亏平衡点的销售量相比少了5.35万卷。

　　销售量的情况：销售量从2015年1月份的41万卷，呈整体下降趋势。

　　单位边际贡献变化趋势的情况:销售单价从2015年1月份的950元到3月份的840元，呈现出了递减趋势。单位固定成本从2015年1月份的385元到3月份的475元,呈现出递减趋势。单位变动成本从2015年1月份的375元到3月份的421元呈现出了递增的趋势。单位边际贡献为正边际，从2014年1月份的575到2月份的474再到3月份的419边际贡献呈现出了逐年递减趋势。

　　固定成本的变化趋势情况：固定成本从2015年1月份的15800到2月份的16700元再到3月份的19000元，呈现出了递增趋势。

　　具体情况见图一：