（四）“营改增”对公司员工培训的影响

随着“营改增”政策的实施，企业必须根据政策相对应的调整原有的会计机制，而新的会计机制是否能顺利且有效率的运行则必须依靠合格的企业会计人员。由于“营改增”政策的推广还未完全落实到所有地区和领域，跨试点和非试点的企业内部两种税收制度并存给企业正常税收工作的运行带来了不便，给会计核算增加了难度和复杂度。相对应的，试点内企业的增值税计税方式以抵扣模式为主，这种计税模式要求企业会计人员要详细统计企业各销售项目营业额和购进项目额并以一定税率乘以两者之间差额计算得出的结果来作为当期所交增值税。我公司作为纳税人，自然要重视并精确计算出相应的销项税额和进项税额，但目前公司内的会计从业人员缺乏相关计算经验，计算过程也会随着计算量及复杂程度的提升而导致失误的增加。鉴于此，我公司必须要建立健全的企业内部的财务相关的控制制度并加强对企业员工的培训学习，特别是企业会计从业人员进行再补习、再培训，多听各种讲座，增进全体员工对“营改增”政策重要性的了解和认识，强化会计从业人员的核算能力，以做到精确计算，并尽早适应新的核算机制。

五、我公司应采取的对策

（一）规范发票使用和管理  

增值税专用发票贯穿各企业一系列的经济活动，是企业用来抵扣应交增值税的重要依据和凭证，保持了税赋连续性的同时也体现了它反映经济业务的发生和凭注明税款扣税和完税凭证的实质性作用。规范的发票使用和发票管理制度是基本和保障。在我国以票控税的制度下，杂乱的发票管理制度则会给税务的核对、核定征收工作增加难度。所以，企业必须严格遵守相关法律法规，重视并规范对增值税发票的使用和管理，严格把控每一个环节，完善发票的领用、开具核销等制度，尤其是对增值税专用发票的开具认证、取得和抵扣这些环节需要更进一步的强化。在开具发票的时候，要保证字迹清楚、时间相符、项目齐全、符合实际、没有涂改等等；而且在对发票进行管理这一方面，需要严谨的落实专人管理制度，指定专人来管理发票和与发票相关的设备，而对于需要作废的发票，则要在发票的各联上都清楚的注明“作废”字样，防止发生增值税的扣税凭证取得不完整的情况以及出现违法违规使用和管理增值税专用发票的现象。加大对违法违规行为的惩处力度，对增值税专用发票的使用情况要及时进行登记，并且定期或不定期的进行检查，避免因为徇私舞弊的行为而给公司带来财务风险和经济损失。力求可以建立完善高效的企业发票管理制度；对相关财务工作人员加强培训力度，以此来提高财务相关人员的专业素质和工作能力。使其熟悉掌握相关制度，提升会计核算的效益和水平，力求避免在增值税发票使用和管理工作中出现不恰当的行为。同时，合作商的选择也及其重要，应优先选择那些可以提供增值税专用发票的具有增值税一般纳税人资格的合作商，取得增值税专用发票，而且，任何增值税专用发票都有抵扣的时间和有效期，势必要认清增值税专用发票的抵扣时间。做到以最大的限度抵扣进项税额，减少应纳税金，充分利用现有的政策和资源，取得效益的最大化。

（二）加强财务规划

增值税的新规定让我公司的纳税筹划有了更大的空间和自主性，为了适应“营改增”这一政策，公司的纳税筹划、财务规划、会计账目等都需要及时作出相应的调整。我公司作为小规模纳税人以销售总额为计税依据，且征收率低。在此基础上，应以公司自身实际为出发点，积极探索合理合法的纳税筹划方案，根据真实可靠、有效完善的资料，选对切入点，制定正确的步骤，比如对纳税人身份的筹划等等。通过合理合法的手段达到合理减轻企业税负的目的。另外，增值税法规定进项税额能用来抵扣且降低新购入科学合理的税收筹划（合作商身份筹划，材料购进筹划等）方案，为公司减负固定资产增值税税率，这在一定程度上可以降低企业设备投入成本，故企业也可通过出售老旧设备，适时购进新设备的方式，减少人工费用支出，为降低企业税负做出贡献。

（三）合理的会计核算

对于我国“营改增”这一税制的改革，我公司应该分析自身的发展情况和发展趋势，积极响应该项政策并采取有效应对方法。在日常的经营过程中，我公司应该努力适应新的税收政策，并能够及时调整经验策略，提高工作人员的整体素质和工作能力。首先，在经营过程中，会计核算是不断发展变化的，我公司必须充分了解新税制的政策，把握其中各种规定，进行合理运用，掌控好税务风险，制定新的税务方案。关于增值税的具体实施，应当结合我公司所在地的具体税务情况，采取符合本地区中小企业发展要求的税收制度，并且结合公司自身的涉税项目，科学合理的规范财务方面的管理和会计核算，尽可能减少税收负担。其次，我公司在做出重大决策时，通过合并纳税主体，向当地税务机关提出申请，即:新税额核算办法。向税务机关缴纳与增值税相关的税目，从而使我公司缴纳的税额大大降低，减轻纳税负担。而且，我公司还应该结合新的税务制度中的相关规定，改进我公司的经营模式，能与国家相关优惠政策相配合，从而更好的进行会计核算。最后，我公司应该必须十分重视涉税人员职业能力的培训，提高会计核算人员的业务技能，并完善发票管理，培养工作人员的税法意识，提高我公司应对税务风险时的能力。改进和完善增值税管理制度也是我公司税务管理的关键所在。

（四）提高员工的意识

鉴于政策的推行和实施具有阶段性，上至领导下至一般员工，对政策的理解和认识也是逐步深入的。由于营业税和增值税在实际工作中有相当大的区别，不仅财务人员在账务处理上存在一定的区别，与公司其他各部门人员也都息息相关。因而，企业必须紧跟政策走向，结合自身发展方向和市场需求，积极学习研究最新相关政策，做好对员工的宣传和培训工作，加强对相关财务人员专业知识的培训，使财务人员能精通相关增值税法规，具备先进的会计核算能力与技巧，能够精准地核算销项、进项等税额，精通抵扣项目和计算方法，并配备有效的发票系统。还需要增加重视程度，提高认识水平，事前能知道业务开展会经历的流程，事中能够索取相关票据，事后能够准确的纳税抵扣、申报和缴纳。比如，企业可以通过各种渠道（培训、杂志报纸和网络等）了解最新政策的发布和动向，加强相关人员培训，增强企业会记人员对相关增值税法的了解和会计核算工作的能力与技巧，应加强公司内各部门与财务部的沟通，避免增值税发票的操作失误，以减少工作上的失误和分歧。

六、总结

    综上所述，“营改增”是我国税制改革的必然趋势，“营改增”可以说是一种减税政策，其最大的变化就是避免了营业税的重复征收、不能抵扣和不能退税的弊端，可以促使社会形成更好的良性循环，实现了增值税“环环征收、层层抵扣”的目的，有效降低了企业的税负，这对企业来说既是机遇的同时也是挑战。我国实施“营改增”政策后，企业的实际税负增加或者减少主要取决于企业自身的发展阶段、所处的市场位置、享受的税收优惠政策和成本结构。随着税收制度的改革发展，为了能更好的适应这个税收制度，公司需要对经营模式、对内管理、对外服务等多方面进行改革和调整。这些改革和调整都会对像我公司这类小企业的会计核算产生一定的影响，在这样的环境下我公司应积极以“营改增”政策的推行为发展契机，迎难而上，面对问题时不能逃避要及时解决，要加大对“营改增”政策的研究力度，一定要重视财务人员对“营改增”的认识和实际操作能力，做好“营改增”的相关工作，摒弃自身经营管理、账务处理的弊端，快速灵活适应新的政策，尽量降低“营改增”给公司带来负面影响而造成经营损失，把握好这一机遇，将该政策的作用发挥到最大，使公司利益最大化。 “营改增”政策不但可以减轻中小企业的税负，减小纳税压力，促进中小企业的发展，而且具有提高中小企业纳税意识的作用，这对我国的税务工作来说有积极的推动作用。通过这一税制改革，虽然在一定程度上有利于小企业的发展，也大力推动国家的经济建设，但就目前的状况来说，我国的税收制度还尚处在初步发展阶段，“营改增”政策的实行还不是很成熟稳定，这其中还有许多问题需要解决，这就要求公司结合自身的经营特点、发展情况和长远的战略目标，来完善公司的税务制度，从而实现经济快速稳定、健康持续的发展目的。